www.avaccount.com > บอร์ดบัญชีและภาษี

ปิดสินค้าคงเหลือ

(1/1)

นำพร:
ปิดบัญชีสินค้าคงเหลือที่เป็นเครื่องจักรทำอย่างไรบ้างคะ เนื่องจาก เครื่องจักรส่งถึงลูกค้าแล้วแต่ยังไม่รับรู้เป็นรายได้เนื่องจากยังไม่ได้ทำการติดตั้งและยอมรับจากลูกค้า ปกติ ใช้วิธี ปิดแบบสิ้นงวดคะ

อ้วน:
ในความเห็นส่วนตัวผม  ผมมองว่าอยู่ที่เงื่อนไขที่ตกลงกันครับ  ซึ่งน่าจะแบ่งออกได้เป็น 2 กรณีคือ

1.  ลูกค้าตกลงรับเครื่องจักรว่าได้รับเครื่องจักรไว้แล้ว  เพียงแต่ยังไม่สมบูรณ์  จนกว่าเครื่องจักรพร้อมใช้งาน  ซึ่งในกรณีนี้  ลูกค้ายอมรับว่าได้รับเครื่องจักรไว้แล้ว  ซึ่งในทางบัญชีผมมองว่า น่าจะตัดออกจากสต๊อคสินค้าได้เลยครับ  โดยใช้ใบรับสินค้าที่มีลายเซ็นต์ของลูกค้า  เป็นหลักฐาน  แม้ในเงื่อนไขการรับรู้รายได้นั้น  จะต้องรอให้เครื่องจักรพร้อมใช้งานก็ตาม



2.  ลูกค้าจะตกลงยอมรับเครื่องจักรเมื่อเครื่องจักรอยู่ในสภาพพร้อมใช้งาน  ดังนั้นแม้เราจะส่งเครื่องจักรไปยังสถานที่ของลูกค้าก่อน  แต่ยังไม่ได้ติดตั้งให้เครื่องจักรพร้อมใช้งาน  ลูกค้าก็ไม่ยอมเซ็นต์รับสินค้า  ในมุมมองของผมผมมองว่า  ในทางบัญชี  ยังคงถือว่าเครื่องจักรดังกล่าวเป็นสินค้าคงเหลือของบริษัท  แม้ว่าจะไม่ได้อยู่ที่สถานประกอบการของกิจการก็ตาม  และชี้แจงกับผู้ที่เกี่ยวข้องหากมีการตรวจสอบครับว่า  เป็นตามสัญญาในทางธุรกิจที่มีการตกลงไว้ครับ  และควรระวังตัวเครื้องจักรว่าอยู่ในสถานที่ปลอดภัย และไม่มีผู้ใดเข้าไปยุ่งกับตัวเครื่องจักร  เพราะหากเกิดความเสียหายขึ้น  คงตกลงและหาผู้รับผิดชอบยากครับ



3.  และอย่าลืมในแง่ของภาษีด้วยครับ  คงมีประเด็นภาษีที่ต้องพิจารณาอยู่  3  ตัวด้วยกันคือ

3.1  ภาษีเงินได้นิติบุคคล  

อันนี้ชัดเจน  ไม่ว่าจะเป็นหลักบัญชี หรือหลักภาษีอากร  ก็ยึดตามเกณฑ์สิทธิ  ดังนั้นหากยังไม่ได้มีการส่งมอบเครื่องจักรที่อยู่ในสภาพพร้อมใช้งาน  ก็ยังไม่รับรู้รายได้  ยกเว้นจะมีการแยกสัญญาซื้อขายเครื่องจักร  กับสัญญาติดตั้งเครื่องจักรแยกจากกัน  หากเป็นกรณีที่แยกสัญญา  ก็ให้รับรู้รายได้ตามส่วนนั้นๆ ครับ



3.2  ภาษีมูลค่าเพิ่ม  

ไม่ว่าลูกค้าจะยอมรับเครื่องจักรในกรณีข้อ 1 หรือ ข้อ 2  ก็ขอให้ดูครับว่าจุดความรับผิดในการออกใบกำกับภาษีเกิดขึ้นเมื่อใด  โดยดูจากสัญญาที่ตกลงกันเป็นหลักครับว่ามีเงื่อนไขเป็นอย่างไร  

3.2.1  ในกรณีที่เป็นการขาย  จุดความรับผิดให้ดูตามมาตรา 78  ศึกษาเพิ่มเติมได้ที่

http://www.rd.go.th/publish/5205.0.html#mata78



3.2.2  ในกรณีที่เป็นบริการ  จุดความรับผิดให้ดูตามมาตรา  78/1  ศึกษาเพิ่มเติมได้ที่

http://www.rd.go.th/publish/5205.0.html#mata78_1



3.3  ภาษีหัก ณ ที่จ่าย

3.3.1  หากเป็นการขายพร้อมติดตั้ง  ก็ถือว่าเป็นขายทั้งจำนวน  เมื่อเป็นขายก็ไม่มีภาระภาษีหัก ณ ที่จ่าย

3.3.2  หากเป็นบริการ  ก็จะต้องมีภาระถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย  ซึ่งโดยปกติอยู่ที่ 3%

นำร่อง

[0] ดัชนีข้อความ