www.avaccount.com > บอร์ดบัญชีและภาษี

เรื่องการจ่ายเงินออกนอกประเทศ ต้องยื่น 54 หรือ 36 หรือไม่ กรณีอย่างนี้

(1/2) > >>

AC:
กรณีที่บริษัทขายสินค้า และตั้งตัวแทนใน ตปท(ฮ่องกง) ให้เป็นผู้ติดต่อกับลูกค้า โดยตัวแทนจะจัดการทั้งทวงเงิน และเก็บเงินจากลูกค้าให้เสร็จสรรพ ดังนี้ เมื่อเราต้องจ่ายค่าบริการของตัวแทน เราจะต้องมีการนำส่ง ภงด 54 หรือไม่ และต้องนำส่ง ภพ 36 หรือไม่ (บริษัทไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม)

อ้วน:
เรามาลองวิเคราะห์ดูทีละประเด็นกันครับ

1.  ภาษีมูลค่าเพิ่ม  ก่อนอื่นเราต้องมาทำความเข้าใจก่อนครับว่า  ธุรกรรมที่เราทำนั้นอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่  ก็ต้องมาดูตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป. 104/2544 เรื่อง การเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการให้บริการที่กระทำในต่างประเทศ และได้มีการ ใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร

http://www.rd.go.th/publish/3549.0.html



จากข้อมูลในเบื้องต้น  ผมขอแสดงความเห็นว่า  การจ่ายเงินค่าตอบแทนให้กับตัวแทนในประเทศฮ่องกง  ถือว่าเป็นบริการที่กระทำในต่างประเทศ  แต่ได้นำผลนั้นมาใช้ในประเทศไทย  ตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป. 104/2544  ซึ่งอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม  แต่เนื่องจากกิจการยังไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม  จึงไม่มีหน้าที่ต้องหักนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามแบบ  ภพ.36  ( แต่ให้ระวังนะครับ  ถ้าถึงเกณฑ์ที่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแต่ยังไม่ได้จดทะเบียน  อันนี้ก็เป็นคนละเรื่องกันนะครับ )



2.  ภาษีหัก ณ ที่จ่าย  ก็ต้องมาดูประมวลรัษฎากรในมาตรา 50  กำหนดให้บุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคลผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 หักภาษีเงินได้ไว้ทุกคราวที่จ่ายเงินได้พึงประเมิน

http://www.rd.go.th/publish/5937.0.html#mata50



คงต้องมาดูข้อเท็จจริงกันครับ  แต่ในเบื้องต้นผมขอวิเคราะห์ว่า  น่าจะเข้าข่ายเป็นเงินได้ตามมาตรา 40 ( 2 )  กล่าวคือเป็นเงินได้เนื่องจากการรับทำงานให้ หรือค่านายหน้า ( ให้ดูสัญญาแต่งตั้งตัวแทนอีกครั้งนะครับ  เพราะหากวิเคราะห์ประเภทของเงินได้ผิด  ก็จะทำให้หักภาษี ณ ที่จ่ายผิดด้วย )  ตามมาตรา 50 ( 1 ) ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2) นอกจากที่ระบุไว้ในวรรคสาม ที่จ่ายให้แก่ผู้รับซึ่งมิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ให้คำนวณหักในอันตราร้อยละ 15.0 ของเงินได้  โดยนำยื่นตามแบบ ภงด.54  ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป



ในเบื้องต้นผมขอวิเคราะห์ไว้เพียงเท่านี้  หากมีข้อสงสัยหรือข้อมูลเพิ่มเติม  ยินดีครับ

AC:
ขอบคุณ คุณอ้วนคะ แต่มีข้อมูลเพิ่มเติมดังนี้

ที่บริษัทไม่ได้จดภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากเป็นธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ แบบให้เช่าที่ดินพร้อมสิ่งปลูกสร้างระยะยาวคะ

AC:
เรียนเพิ่มเติมคุณอ้วน จากตัวอย่างด้านล่างของกรมสรรพากร ดิฉันจะถือว่าเป็นกรณีเดียวกันได้ไหมคะ



(1) บริษัท ก จำกัด ประกอบกิจการขายสินค้า ทำสัญญาว่าจ้างบริษัทในต่างประเทศให้เป็นนายหน้าติดต่อหาลูกค้าในต่างประเทศ ถือเป็นการให้บริการที่กระทำในต่างประเทศและมิได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร บริษัท ก จำกัด ไม่มีหน้าที่ต้องยื่นแบบนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.36)

http://www.rd.go.th/publish/10511.0.html

อ้วน:
เป็นว่าผมขอแสดงความคิดเห็นนะครับ  ไม่กล้าฟันธงครับ  แต่ถ้าจะให้เป็นที่สิ้นสุด  ก็ต้องทำหนังสือหารือถึงกรมสรรพากรครับ  แต่ในเบื้องต้นผมขอแสดงมุมมองดังนี้ครับ



หากเป็นบริการที่สิ้นสุดชัดเจน เช่นตัวอย่างที่คุณ AC ยกมาตาม ( 1 ) นั้น  ผมก็เห็นด้วยครับที่ไม่ต้องนำส่ง ภพ.36 เพราะถือว่าบริการนั้นไม่ได้ถูกนำมาใช้ในประเทศไทย  แต่จากคำถามที่ระบุว่า  ตัวแทนจะจัดการทั้งทวงเงิน และเก็บเงินจากลูกค้าให้เสร็จสรรพ  ผมจึงมองว่า  บริการนั้นไม่ได้สิ้นสุดอยู่ที่แนะนำลูกค้า  แต่ต้องเรียกเก็บเงินจากลูกค้า พร้อมทั้งส่งเงินมาให้เราด้วย  ในมุมมองของผมจึงมองว่าเป็นบริการนำเข้าครับ  เมื่อเป็นบริการนำเข้า  ก็ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม



ยินดีนะครับ  หากมีข้อสงสัย หรือข้อมูลเพิ่มเติมครับ

นำร่อง

[0] ดัชนีข้อความ

[#] หน้าถัดไป