www.avaccount.com > บอร์ดบัญชีและภาษี

ชี้ช่องประหยัดเงิน (ภาษี) ภงด.90,91(2)

(1/1)

gto:
ชี้ช่องประหยัดเงิน (ภาษี)

                                     ภ.ง.ด.90, 91     (จบ)

อมรศักดิ์  พงศ์พศุตม์

amornsak@tax-thai.com



ในบทความตอนที่ 1 (11 มีนาคม 2548) ผู้เขียนได้นำเสนอช่องทางประหยัดเงิน (ภาษี) ไปแล้ว 3 ช่องทาง ((1) ยื่นแบบผ่าน Internet จะได้คืนภาษีเร็ว (2) การหักลดหย่อนลูกกตัญญู และ (3) การขยายช่วงเงินได้สุทธิจาก 80,000 เป็น 100,000 บาท)

ท่านผู้อ่านที่สนใจ กรุณาค้นได้จากหนังสือพิมพ์ Biz Week หรือ ค้นจาก Website ของสถาบันภาษี Tax Research Center (www.tax-thai.com)

สำหรับเนื้อหาในวันนี้ (จบ) คงชี้ได้อีก 3 ช่องทาง ดังนี้ครับ



  ช่องทาง 4    การจัดหน่วยภาษี เพื่อให้ภาระภาษีโดยรวมต่ำลง



เรื่องของการแตกหน่วย หรือจัดหน่วยภาษี (tax entity) ต้องดำเนินการก่อนเริ่มต้นประกอบธุรกิจในแต่ละปี ดังภาษิตที่ว่า “วางแผนดี ย่อมมีชัยไปกว่าครึ่ง”

แต่สำหรับคนไทยเรา มักยึดคติ “สบายๆ…แบบเบิร์ดๆ” หรือ “ทำไปก่อน แล้วค่อยว่ากัน (แก้ปัญหา) ทีหลัง” …ซึ่งถ้าเป็นมุมภาษีก็ต้องเรียกคำว่า “Sorry” ด้วยเหตุผลหลายประการ ซึ่งไม่อาจแก้ย้อนหลังได้ อาทิ การบันทึกบัญชี การออกเอกสารใบสำคัญแก่คู่ค้าไปแล้ว เงินรับจ่ายได้กระทำผ่านธนาคารเรียบร้อยแล้ว เป็นต้น

ในที่นี้ จึงคงเป็นเพียงการชี้ช่องเป็นแนวทางให้รู้ถึงวิธีวางแผนภาษี โดยวิธีการแตกหน่วยภาษี ดังนี้ครับ

ตัวอย่างที่  1  สรยุทธ  สุทัศนะจินดา พิธีกรชื่อดัง + เจ้าของรางวัลเกียรติยศ 2 ปี ติดต่อกัน ได้จัดตั้งบริษัท ไร่ส้ม จำกัด โดยเปิดตัวซะครึกโครม (ไม่เกรงใจสรรพากรบ้างเลยนะ!)…นัยว่าเพื่อรับจ้างเป็นพิธีกร และผู้ประกาศข่าวให้แก่สถานีโทรทัศน์ทั้งหลาย (ที่สนใจ)

เป็นที่ทราบกันทั่วไปว่า ‘คุณสรยุทธ’ มีรายได้ในนามบุคคลธรรมดาจากการเป็นผู้ประกาศข่าว และพิธีกรในรายการต่างๆ จากสถานีโทรทัศน์หลายแห่ง (เช่น TV3, TV9 (ถึงลูกถึงคน + คุยคุ้ยข่าว) เป็นต้น) …ซึ่งในตะกร้ารายได้ของตนย่อมพุ่งสูงปรี๊ดจนชนเพดานภาษีในอัตรา 37% (แน่นอน) ดังนั้น หากรับงานใหม่ๆ ต่อไปในนามตน ก็ต้องถูกเก็บภาษี 37% ซึ่งเป็นอัตราที่สูงกว่าภาษีเงินได้นิติบุคคล ซึ่งจัดเก็บเพียง 30% โดยบริษัท ไร่ส้ม จำกัด ยังได้เปรียบที่สามารถหักรายจ่ายจริงได้ทั้งหมดที่เกี่ยวข้อง ซึ่งกรณีจะต่างจากการหักรายจ่ายในรูปบุคคลธรรมดา ตามมาตรา 40(2) การรับจ้างทำของ ซึ่งหักเหมาได้เพียง 40% แต่ไม่เกิน 60,000 บาทต่อปี เท่านั้น

ตัวอย่างที่  2  กรมสรรพากรได้มีคำวินิจฉัยไว้ว่า “พ่อ-แม่-ลูก เปิดบัญชีเงินฝากประจำร่วมกัน จึงต้องเสียภาษี     ในนามคณะบุคคล ซึ่งเมื่อถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย และนำส่งแล้วเกินไป ก็มีสิทธิขอคืนได้ในนามคณะบุคคล” (กค 0811/11340 ลว. 3 พ.ย. 2542)

กรณีข้างต้น จึงเป็นอีกช่องทางหนึ่งในการแตกหน่วยภาษี กรณีบุคคลใดๆ มีเงินได้ส่วนบุคคลไว้สูง (เช่น ได้เงินเดือนหลักแสนหรือหลักล้าน) ก็สามารถแยกรายได้เงินฝากธนาคาร หรือเงินได้ลักษณะอื่นไปตั้งเป็นหน่วยภาษีใหม่ เช่น เปิดคณะบุคคล หรือจัดตั้งเป็นบริษัทขนาดย่อม (ทุนจดทะเบียนไม่เกิน 5 ล้านบาท) ก็จะได้สิทธิเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล จากกำไรสุทธิ 3 ล้านบาทแรก ในอัตรา 15% - 25% เท่านั้น



  ช่องทาง 5    ลดฐานภาษี

 

วิธีลดฐานภาษีให้ต่ำลง ย่อมสามารถประหยัดเงินภาษีได้ ตัวอย่างเช่น

•   ค่าชดเชยการเลิกจ้าง ตามกฎหมายว่าด้วยการคุ้มครองแรงงานโดยพนักงานมิได้แสดงเจตนาลาออกจากงาน เข้าลักษณะเป็นเงินได้ที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ไม่เกินค่าจ้างหรือเงินเดือน 300 วันสุดท้าย แต่ไม่เกิน 3 แสนบาท) (กค 0811/2806 ลว. 2 เม.ย. 2545)

•   เงินได้จากการเช่าที่ดินระยะยาว (เช่น 30 ปี) ผู้เสียภาษีมีสิทธิเลือกวิธีเฉลี่ยตามอายุสัญญาเช่า โดยในปีแรกให้นำเงินค่าหน้าดินที่เฉลี่ยสำหรับปีนั้น มาชำระภาษีตามแบบ ภ.ง.ด.90 ส่วนปีที่สองถึงปีสุดท้าย ให้ยื่นแบบชำระภาษีล่วงหน้าโดยใช้แบบ ภ.ง.ด.93 โดยเมื่อถึงกำหนดสิ้นปีภาษีแต่ละปี ก็ยังคงมีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ตามปกติ โดยมีสิทธิเครดิตภาษีที่ชำระล่วงหน้าตามแบบ ภ.ง.ด.93 ดังกล่าวนั้น (กค 0802/18357 ลว. 15 ส.ค. 2538)

•   สวัสดิการพนักงาน บางลักษณะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เช่น ค่าชุดเครื่องแบบพนักงานไม่เกิน 2 ชุดต่อปี, สวัสดิการจัดเลี้ยงปีใหม่ ถือเป็นเงินได้จากการให้โดยเสน่หา ตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียม ประเพณี จึงได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามนัยมาตรา 42(10), การจ่ายค่าเช่ารถยนต์รับส่งพนักงาน โดยพนักงานมิได้รับประโยชน์เป็นการส่วนตัว ไม่เข้าลักษณะเป็นเงินได้ ตามสัญญาจ้างแรงงาน พนักงานจึงไม่ต้องนำมารวมคำนวณเป็นเงินได้แต่อย่างใด

•   ค่าเบี้ยเลี้ยงที่ชาวฝรั่งเศสได้รับจากการเข้ามาฝึกงานในประเทศไทย หากเข้าลักษณะเป็นค่าตอบแทนในฐานะที่เป็นผู้ฝึกงานธุรกิจ เพื่อความมุ่งประสงค์ในการครองชีพและการฝึกอบรมนั้น ย่อมได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามข้อ 20(ข) แห่งอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย-ฝรั่งเศส (กค 0811/ก.608 ลว. 4 มิ.ย. 2545)



  ช่องทาง 6    เลือกช่องทางที่กฎหมายเปิดให้เสียภาษีต่ำกว่า



มีเงินได้หลายประเภทที่กฎหมายภาษีเปิดโอกาสให้ผู้เสียภาษีมีสิทธิเลือกวิธีเสียภาษี/วิธีคำนวณภาษีได้หลายวิธี   ซึ่งแต่ละรูปแบบอาจมีภาระภาษีแตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น

•   หุ้นปันผล เป็นเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40(4)(ข) แห่งประมวลรัษฎากร ผู้จ่ายเงินต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย   ไว้ 10% ส่วนผู้รับเงินปันผลมีสิทธิเลือกว่าจะนำเงินได้ดังกล่าวไปรวมยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ตอนปลายปีหรือไม่ก็ได้                (กค 0811/9138 ลว. 18 ก.ย. 2544)

•   การรับเหมาทำตู้ โต๊ะ หรือเครื่องใช้อลูมิเนียม โดยผู้รับเหมาลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญ ไม่ว่าจะมีการตกลงค่าจ้างกันก่อนหรือไม่ เข้าลักษณะเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(7) หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาได้ 70% เว้นแต่จะแสดงหลักฐาน และพิสูจน์ได้ว่ามีค่าใช่จ่ายมากกว่านั้น ก็ให้หักค่าใช้จ่ายได้ตามความจำเป็น และสมควร (กค 0802/6575 ลว. 30 เม.ย. 2539)

•   บุคคลธรรมดาได้รับเงินปันผลจากกองทุนรวม ซึ่งจัดตั้งขึ้นตามพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ.2535 เงินปันผลที่ได้รับถือเป็นเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร ผู้จ่ายไม่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แต่หากถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 10 ไปแล้ว หากผู้ถูกหักไม่ขอคืนหรือขอเครดิตภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย นั้น จะได้รับสิทธินำเงินได้ไปรวมคำนวณตอนสิ้นปีหรือไม่ก็ได้ (กค 0802/17255 ลว. 2 ส.ค. 2538)



  ส่งท้าย    .



“งานเลี้ยงย่อมต้องมีวันเลิกลา”…ความจริงช่องทางในการประหยัดภาษียังมีอีกมากมายหลายรูปแบบ ซึ่งชี้ให้เห็นว่า สุจริตชนทั้งหลายย่อมสามารถเลือกช่อง และแนวทางประหยัดเงินภาษีโดยถูกต้องตามกฎหมายได้ โดยไม่จำต้องหลบหนี (ภาษี) ขึ้นสู่เขาเหลียงซาน

สำหรับในส่วนของกรมสรรพากรเอง ก็จำต้องปรับปรุงหลักเกณฑ์ และวิธีการจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้เหมาะสม เพื่อให้ระบบภาษีมีความเป็นธรรม เป็นกลาง (Neutrality) มีประสิทธิภาพ ไม่เป็นอุปสรรคต่อธุรกิจการค้า และประเพณีการค้า…โดยในส่วนของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มีข้อควรพิจารณา ดังนี้ครับ

(1)   ควรปรับลดอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยการลดอัตราภาษี และหรือขยายช่วงเงินได้ (Bracket) ของแต่ละอัตราภาษีให้กว้างขึ้น โดยเทียบเคียงกับอารยประเทศให้เหมาะสม

(2)   พิจารณาปรับปรุงการหักรายจ่ายเหมา สำหรับเงินได้บางประเภทให้เหมาะสมสอดคล้องกับสภาวะการณ์ในปัจจุบันและอนาคต เช่น กรณีของเงินเดือน (หักได้เพียง 40% ไม่เกิน 60,000 บาท ซึ่งต่ำเกินไป) ปรับปรุงอัตราการหักค่าใช้จ่ายเหมา สำหรับเงินได้ประเภทต่างๆ ตาม พรฎ#11 ให้สอดคล้องกับธุรกรรมในปัจจุบัน เป็นต้น

(3)   พิจารณาปรับปรุงโครงสร้างของการหักค่าลดหย่อนต่างๆ ให้เหมาะสม และสอดคล้องกับสภาพการณ์ และแนวปฏิบัติของอารยประเทศ

on:
• สวัสดิการพนักงาน บางลักษณะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เช่น ค่าชุดเครื่องแบบพนักงานไม่เกิน 2 ชุดต่อปี, สวัสดิการจัดเลี้ยงปีใหม่ ถือเป็นเงินได้จากการให้โดยเสน่หา ตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียม ประเพณี จึงได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามนัยมาตรา 42(10), การจ่ายค่าเช่ารถยนต์รับส่งพนักงาน โดยพนักงานมิได้รับประโยชน์เป็นการส่วนตัว ไม่เข้าลักษณะเป็นเงินได้ ตามสัญญาจ้างแรงงาน พนักงานจึงไม่ต้องนำมารวมคำนวณเป็นเงินได้แต่อย่างใด



ทำแล้วแต่สรรพากรเขาไม่ยอม เพราะเป็นรถพนักงาน ไม่ได้จะเลขไมล์ เริ่มจากบริษัท และถึงบริษัทฯ

แนทตี้:
คุณแม่อายุ 84 ปี มีเงินได้จากดอกเบี้ย ประมาณ 43,000 บาท จึงทำให้บุตรที่ทำงานประจำไม่สามารถลดหย่อนได้ ขอถามว่า ถ้าเอาเงินได้ของมารดา(จากดอกเบี้ย)มายื่น ภงด.90 จะดีหรือไม่ และถูกตรวจสอบย้อนหลังหรือไม่

นำร่อง

[0] ดัชนีข้อความ