www.avaccount.com > บอร์ดบัญชีและภาษี

การออกใบกำกับภาษี/ใบส่งของ

(1/1)

คุณหวานใจ:
กรณีมีการทำสัญญาจ้างทำระบบ software เพื่อการบริหาร จำนวน 5 ล้าน รวมค่าติดตั้ง ค่าอบรมให้แก่ผู้ปฏิบัติงาน โดยให้ทำระบบการยืม-คืนหนังสือ 1 ชุด และในสัญญาระบุ การจ่ายเงิน 3 งวด แบ่งเป็นงวดที่1   3 ล้าน งวดที่ 2  1.5ล้าน และงวดที่3  5แสนบาท โดยมีการส่งมอบของ Hard ware และ software ครบถ้วน ตั้งแต่งวดที่ 1 แต่ยังไม่ได้มีการอบรมให้แก่ผู้ปฏิบัติงาน (วงเงิน 5 ล้าน ตามใบเสนอราคาจะแสดงเฉพาะรายการ Hardwareและsolfware เท่านั้น) จะออกใบกำกับภาษีอย่างไรจึงจะถูกต้องคะ

อ้วน:
1.  ขอให้คุณหวานใจมาดูในเรื่องของ จุดความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ( Tax Point ) ก่อนครับ  ในกรณีนี้ผมมองว่าธุรกิจของคุณหวานใจเป็นธุรกิจให้บริการ  ดังนั้น Tax Point  เกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระราคาค่าบริการ  เว้นแต่กรณีที่ได้มีการกระทำดังต่อไปนี้เกิดขึ้นก่อนได้รับชำระราคาค่าบริการ  ก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้มีการกระทำนั้นๆ ด้วย

1.1  ได้ออกใบกำกับภาษี หรือ

1.2  ได้ใช้บริการไม่ว่าโดยตนเอง หรือบุคคลอื่น



2.  เมื่อเราทราบลักษณะจุดความรับผิดของธุรกิจการให้บริการทั่วไปแล้ว  เราก็มาวิเคราะห์กันต่อครับ  ในกรณีของคุณหวานใจ  จะมีจุดต้องพิจารณาดังนี้



เป็นงานบริการที่จัดทำเป็นสัญญา และมีการแบ่งจ่ายชำระเงินเป็น 3 งวด   โดยปกติแล้วหากมีการทำสัญญาที่กำหนดค่าตอบแทนตามส่วนของบริการที่ทำ  ก็ให้ความรับผิดตามส่วนของบริการเกิดขึ้นเมื่อได้มีการรับชำระราคาค่าบริการตามส่วนของบริการที่สิ้นสุดลง  ( มีข้อยกเว้นเหมือนการให้บริการทั่วไป )  แต่ตามข้อมูลที่ให้มาได้ระบุว่ามีการส่งมอบงานบริการครบถ้วนแล้วตามใบเสนอราคาตั้งแต่การรับเงินในงวดที่ 1  ซึ่งมิได้แยกค่าติดตั้ง และ ค่าอบรมออกมา  ในความเห็นส่วนตัวผมจึงมองว่า  การให้บริการนั้นเสร็จสิ้นแล้วครับ  ( แม้จะยังไม่มีการให้อบรมพนักงานก็ตาม )  ดังนั้นจุดความรับผิดจึงเกิดขึ้นทันทีทั้งจำนวน  5  ล้านบาท  ตั้งแต่งวดที่ 1 ครับ  จึงต้องออกใบกำกับภาษีทั้งจำนวน  5  ล้านบาท  และส่งมอบใบกำกับภาษีให้กับทางลูกค้า  แต่ยังไม่ต้องส่งมอบใบเสร็จรับเงินให้กับทางลูกค้าได้ครับ  จนกว่าทางคุณหวานใจจะได้รับชำระค่างวดจนครบ 5 ล้านบาทครับ



สามารถศึกษาเพิ่มเติมได้ตามลิงค์ครับ

http://www.rd.go.th/publish/5205.0.html#mata78_1

nut:
ขอตัวอย่าง

-ใบกำกับภาษี/ใบส่งของ

-ใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงิน

-ใบเสร็จรับเงิน

-ใบสำคัญจ่าย

-ใบส่งซื้อ

นำร่อง

[0] ดัชนีข้อความ