www.avaccount.com > บอร์ดบัญชีและภาษี

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ใช้ภาษีซื้อได้หรือไม่คะ

(1/3) > >>

นัท:
1. ค่าแฟ๊บ,กระดาษชำระ,น้ำยาล้างห้องน้ำ,กาแฟ,น้ำตาล ซื้อไว้ใช้ในบริษัทค่ะ

2. ใบกำกับภาษีค่าน้ำมันรถของSale (ไม่ใช่รถของบริษัท)

ภาษีซื้อใช้ไม่ได้ แต่บันทึกเป็นรายจ่ายได้หรือไม่คะ

3. ใบกำกับภาษีที่เราไม่ได้ขอคืนภาษีซื้อ  ควรบันทึกเป็นรายจ่าย หรือเป็นภาษีซื้อที่ไม่ขอคืนคะ  แล้วภาษีซื้อที่ไม่ขอคืนถือเป็นรายจ่ายได้หรือไม่

ขอขอบคุณล่วงหน้าค่ะ

อ้วน:
ก่อนจะแสดงความเห็นผมขอให้คุณนัท  ต้องศึกษาก่อนครับว่าในทางประมวลรัษฎากร  ได้กำหนดภาษีซื้อต้องห้ามไว้อย่างไรบ้าง  ภาษีซื้อต้องห้าม  แบ่งออกเป็น  2  ประเภทคือ

1  ภาษีซื้อที่ห้ามขอคืน หรือ เครดิตภาษีขาย  แต่ให้ถือเป็นค่าใช้จ่ายได้

2. ภาษีซื้อที่ห้ามขอคืน หรือ เครดิตภาษีขาย และห้ามถือเป็นค่าใช้จ่าย



ผมจะยกตัวอย่างสำหรับภาษีต้องห้ามทั้ง 2 ประเภทให้ดูครับ

1.  กรณีไม่มีหลักฐานใบกำกับ  ภาษีซื้อที่เกิดขึ้นในการดำเนินการ  แต่ไม่มีหลักฐานใบกำกับภาษี ( มาตรา 82/5 ( 1 ) )   " ห้ามขอคืน หรือนำไปเครดิตภาษีขาย และห้ามถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ "



2.  กรณีมีใบกำกับภาษีแต่ไม่สามารถแสดงได้ว่ามีการชำระภาษีซื้อ  " ห้ามขอคืน หรือนำไปเครดิตภาษีขาย และห้ามถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ "



3.  กรณีมีใบกำกับภาษี  แต่ข้อความไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์ในส่วนที่เป็นสาระสำคัญ  ตามมาตรา 86/4  " ห้ามขอคืน หรือนำไปเครดิตภาษีขาย และห้ามถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ "



4.  ภาษีซื้อที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ  " ห้ามขอคืน หรือนำไปเครดิตภาษีขาย และห้ามถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ "



5.  ภาษีซื้อที่เกิดจากรายจ่ายเพื่อการรับรอง หรือ เพื่อการอื่นในลักษณะทำนองเดียวกัน  " ห้ามขอคืน หรือนำไปเครดิตภาษีขาย แต่ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ "  โดยค่ารับรองที่จะถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้นั้นจะต้องเป็นไปตามกฏกระทรวงฉบับที่ 143 พ.ศ. 2522  ศึกษาเพิ่มเติมได้ที่

http://www.rd.go.th/publish/2495.0.html



6.  ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่า เช่าซื้อ หรือรับโอนรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน  10  คน  ตามกฏหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต และภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรือการับบริการที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฏหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต  " ห้ามขอคืน หรือนำไปเครดิตภาษีขาย แต่ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ "



7.  ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีอย่างย่อตามมาตรา 86/6 และ 86/7  " ห้ามขอคืน หรือนำไปเครดิตภาษีขาย แต่ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ "



8.  ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4  ซึ่งรายการมิได่ตีพิมพ์ขึ้น  หรือมิได้จัดทำขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ในกรณีจัดทำใบกำกับภาษีขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ทั้งฉบับ  " ห้ามขอคืน หรือนำไปเครดิตภาษีขาย แต่ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ "



9.  ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีที่ออกโดยผู้ไม่มีสิทธิออก  หรือที่เรียกกันว่า  ใบกำกับภาษีปลอม  " ห้ามขอคืน หรือนำไปเครดิตภาษีขาย และห้ามถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ "



ที่ยกตัวอย่างมานั้น  เป็นรายละเอียดที่น่าจะพบเจอกันบ่อยๆ  ดังนั้นจากตัวอย่างเราจะมาตอบคำถามที่ละข้อครับ



แสดงความเห็นในคำถามที่

1.  ค่าแฟ๊บ  , กระดาษชำระ  , น้ำยาล้างห้องน้ำ  เป็นการซื้อของที่นำมาใช้ในออฟฟิตที่ชัดเจน  ในทางบัญชีอาจจะบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ด  ถามว่าภาษีซื้อสามารถขอคืนได้หรือไม่  เรามาวิเคราะห์ครับ  จากตัวอย่างที่ยกมาจะเห็นได้ว่า  ถ้าเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการประกอบธุรกิจโดยตรงแล้ว  จะไม่เข้าข่ายเป็นภาษีซื้อต้องห้าม  ดังนั้น  ถ้าใบกำกับภาษีสมบูรณ์ครบถ้วน  ก็สามารถขอคืนภาษีซื้อได้ครับ

ส่วนกาแฟ  , น้ำตาล  นั้นต้องระวังครับ  เพราะหากเป็นการซื้อมาเพื่อให้พนักงานในออฟฟิตกิน  ในทางบัญชีก็มักจะลงเป็นค่าสวัสดิการพนักงาน  จะเห็นได้ว่าเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ  ดังนั้นภาษีซื้อก็สามารถขอคืนได้  ไม่ต้องห้ามครับ  แต่ถ้าบอกว่าซื้อมาเพื่อรับรองลูกค้า  ก็จะเข้าข่ายเป็นภาษีซื้อต้องห้ามครับ  ไม่มีสิทธิขอคืนภาษีซื้อ  แต่ถือเป็นค่าใช้จ่ายได้ครับ



2.  คงต้องดูก่อนครับว่าเป็นรถยนต์ประเภทไหน  เพราะถ้าเป็นรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน  10  คน  ตามกฏหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต และภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรือการับบริการที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฏหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต  " ห้ามขอคืน หรือนำไปเครดิตภาษีขาย แต่ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ "



แต่ถ้าไม่เข้าข่ายประเภทดังกล่าวก็มาดูต่อไปครับว่า  จะสามารถขอคืนภาษีซื้อ และ ค่าซ่อมรถสามารถถือเป็นรายจ่ายได้หรือไม่ ต้องปฏิบัติให้ได้ตามนี้ครับ

2.1. มีการกำหนดระเบียบหรือข้อบังคับของบริษัท ในเรื่องเกี่ยวกับการนำรถยนต์ส่วนตัวมาใช้ในงานของบริษัท ทั้งการกำหนดระเบียนการเบิกจ่ายค่าน้ำมัน และค่าซ่อมแซม โดยไม่เลือกปฏิบัติ

2.2. จัดทำรายงานการเดินทางในแต่ละครั้ง เพื่อพิสูจน์ว่าเป็นการนำไปใช้ในงานที่เกี่ยวข้องกับกิจการจริง

2.3. มีเอกสารค่าใช้จ่ายประกอบ การเบิกจ่ายโดยระบุ ชื่อที่อยู่บริษัท และ ทะเบียนรถยนต์

2.4. ต้องมีการอนุมัติจากผู้มีอำนาจทุกครั้ง

ดูข้อหารือ กค 0811/พ.02340 วันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2541 ประกอบด้วยครับ

http://www.rd.go.th/publish/22995.0.html



3.  กรณีที่เรามีสิทธิขอคืนภาษีซื้อได้  แต่ไม่ได้ขอคืน  ในทางบัญชีอาจลงเป็นภาษีต้องห้าม  และไม่สามารถถือเป็นรายจ่ายได้ครับ  จะต้องบวกกลับในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลครับ

นัท:
ขอบคุณมากค่ะ ข้อมูลมีประโยชน์กับมือใหม่อย่างนัทมากค่ะ

จินตนา:
ในกรณีที่บอกว่าใบกำกับภาษีต้องออกด้วยระบบคอมพิวเตอร์หมายความว่า ต้องพิมพ์เป็นเล่มมาจากโรงพิมพ์ หรือ พิมพ์ด้วยคอมพิวเตอร์ ลงกระดาษ A4 ก็ได้คะ

เด็กงง:
ข้อแตกต่างของรายจ่ายต้องห้ามกับภาษีซื้อต้องห้ามต่างกันอย่างไรค่ะ

นำร่อง

[0] ดัชนีข้อความ

[#] หน้าถัดไป