www.avaccount.com > บอร์ดบัญชีและภาษี

ส่วนปรับปรุงอาคารที่เช่ามา สัญญาเหลือ 2 ปี คิดค่าเสื่อมกี่ปี

(1/2) > >>

วรสรรค์:
ส่วนปรับปรุงอาคารที่เช่ามา สัญญาเหลือ 2 ปี คิดค่าเสื่อมกี่ปี

- ตามบัญชี

- ตามภาษี

อ้วน:
ไม่ว่าจะเป็นหลักทางบัญชีหรือภาษีอากร  หากมีสิทธิในการใช้อาคารเหลือเพียง 2 ปี การคิดค่าเสื่อมราคาก็จะคิดเท่ากับจำนวนอายุของสิทธิที่เหลืออยู่  



ดังนั้นเมื่อมีการปรับปรุงอาคารค่าใช้จ่ายดังกล่าวหากเข้าเงื่อนไขเป็นทรัพย์สินก็ต้องคิดตามอายุของสิทธิที่เหลืออยู่ครับ  



หลักเกณฑ์ในการพิจารณารายจ่ายที่มีลักษณะลงทุน หรือรายจ่ายเพื่อหากำไร หรือก่อให้เกิดรายได้ จะต้องใช้หลักเกณฑ์ของกฏหมายภาษีอากรประกอบการพิจารณา ปัญหาของการแยกรายจ่ายทั้ง 2 ประเภทก็ยังคงเกิดขึ้นบ่อยๆ ครั้ง ซึ่งเราสามารถสรุปรายละเอียดและกรณีศึกษาตามข้อหารือของกรมสรรพากรได้ดังต่อไปนี้

1 การต่อเติม ( Addition )

ในกรณีที่กิจการมีรายจ่ายเกิดขึ้นอันเนื่องจากกิจการได้จ่ายไปเพื่อทำให้สินทรัพย์ที่มีอยู่ ขยาย หรือเพิ่มขึ้นไปจากสินทรัพย์ที่มีอยู่เดิม โดยทำให้กิจการได้รับประโยชน์เพิ่มขึ้นจากการจ่ายเงินนั้น รายจ่ายการต่อเติมนี้ถือเป็นรายจ่ายที่มีลักษณะลงทุนเป็นสินทรัพย์ของกิจการ ต้องนำไปคิดค่าเสื่อมราคา



2 การปรับปรุงและทำให้ดีขึ้น ( Improvement and Bitterment )

เมื่อกิจการมีรายจ่ายเกิดขึ้นซึ่งได้จ่ายไปเพื่อทำให้ทรัพย์สินที่กิจการมีอยู่นั้นมีคุณภาพ ประสิทธิภาพ หรืออายุการใช้งานดีขึ้นกว่าเดิม โดยมีลักษณะทั่วไปของสินทรัพย์ยังคงอยู่เช่นเดิม ให้ถือว่าเป็นรายจ่ายที่มีลักษณะลงทุน จะต้องนำรายจ่ายนั้นเป็นสินทรัพย์ของกิจการ และเมื้อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชีจะต้องนำไปคิดค่าเสื่อมราคา



3 การเปลี่ยนแทน ( Replacement )

เมื่อกิจการมีรายจ่ายเกิดขึ้นเนื่องจากการนำสินทรัพย์ใหม่มาเปลี่ยนแทนสินทรัพย์เก่าไม่ว่าจะเปลี่ยนสินทรัพย์ทั้งหมด หรือบางส่วนก็ตามถือเป็นรายจ่ายที่มีลักษณะลงทุน ต้องนำสินทรัพย์นั้นไปคิดค่าเสื่อมราคาในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี เช่น การยกเครื่องของรถยนต์



4 การซ่อมแซม ( Repair )

เมื่อกิจการมีรายจ่ายที่เป็นซ่อมแซมบำรุงรักษาทรัพย์สินให้คงอยู่ในสภาพเดิมตามปกติของการดำเนินงานของกิจการ เช่น การทาสีอาคาร ซ่อมเครื่องปรับอากาศ ซ่อมแซมรถยนต์



5 การโยกย้ายและติดตั้งใหม่ ( Rearrangement and Reinstallation )

ในกรณีที่กิจการได้มีรายจ่ายซึ่งเกิดขึ้นเนื่องจากสินทรัพย์ที่ใช้งานอยู่มีสภาพที่ไม่เหมาะสมได้มีการโยกย้าย นำไปติดตั้งในสถานที่ตั้งใหม่ รายจ่ายในการโยกย้ายหรือติดตั้งใหม่ ให้พิจารณาว่า ให้ประโยชน์แก่กิจการในระยะเวลาเกิน 1 รอบระยะเวลาบัญชีหรือไม่ และการจ่ายค่าโยกย้ายและติดตั้งใหม่แต่ละครั้ง จำนวนเงินมากหรือน้อยอย่างไร หากจำนวนเงินที่จ่ายมีจำนวนเงินสูงและให้ประโยชน์เกินกว่า 1 รอบระยะเวลาบัญชี รายจ่ายสำหรับการโยกย้ายหรือติดตั้งใหม่ จะนำมาถือเป็นรายจ่ายที่มีลักษณะลงทุน เช่น การโยกย้ายติดตั้งเครื่องจักร



สรุป  จึงควรพิจารณาให้กระจ่างครับว่าส่วนปรับปรุงอาคารของเรา  เข้าเงื่อนไขการนำไปคิดค่าเสื่อมราคาหรือไม่

อ้วน:
ต้องขอโทษและขอแก้ไขคำตอบในส่วนของภาษีอากรครับ  

จากคำตอบที่ให้คิดตามอายุของสิทธิที่เหลืออยู่  ไม่ถูกต้องในแง่ภาษีครับ เพราะตามพระราชกฤษฏีกา  ฉบับที่ 145  ว่าด้วยการหักค่าสึกหรอค่าเสื่อมราคาทรัพย์สิน  กำหนดอัตราการคิดค่าเสื่อมไม่เกินร้อยละของมูลค่าต้นทุนตามแต่ละประเภท  เช่น

1.  อาคาร

1.1  อาคารถาวร    ไม่เกินร้อยละ  5

1.2  อาคารชั่วคราว ไม่เกินร้อยละ 100



2.  ทรัพย์สินอื่นซึ่งโดยสภาพของทรัพย์สินนั้นสึกหรอ หรือเสื่อมราคาได้นอกจากที่ดินและสินค้า  ไม่เกินร้อยละ 20  เป็นต้น



ดังนั้นการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินตามสัญญาเช่า  ในแง่ภาษีอากรต้องพิจารณาดังนี้ครับ

ทรัพย์สินตามสัญญาเช่าที่ไม่สามารถรื้อถอนได้  เมื่อต้องย้ายสำนักงานแห่งใหม่  เช่น ระบบไฟฟ้า  ค่าตกแต่งสำนักงาน ฯลฯ  ซึ่งยังตัดค่าเสื่อมราคาไม่ครบ  5  ปี แนวปฏิบัติตามพระราชกฤษฏีกาฉบับนี้  กรณีที่บริษัทต้องย้ายสถานที่ทำงานใหม่  เนื่องจากครบกำหนดอายุสัญญาเช่าหรือถูกยกเลิกสัญญาเช่าก่อนที่สัญญาเช่าจะครบกำหนด  แต่ปรากฏว่ามีทรัพย์สินของบริษัทบางส่วนที่ยังตัดค่าเสื่อมราคาไม่หมด  กิจการมีสิทธิ์นำค่าเสื่อมราคมของทรัพย์สินส่วนที่ยังตัดไม่หมดไปหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิทั้งจำนวน  ในปีที่หมดอายุสัญญาเช่าหรือยกเลิกสัญญาเช่าก่อนที่สัญญาเช่าจะครบกำหนด  เพราะไม่มีรายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุนที่จะหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาอีกต่อไปแล้ว

ส่วนในทางบัญชีนั้น  ผมเห็นว่าในทางปฏิบัติเพื่อมิให้ต้องมีการกระทบยอดปรับปรุงให้เป็นกำไรทางภาษี  ก็สามารถยึดหลักปฏิบัติในทางภาษีอากรในการบันทึกบัญชี  เพื่อให้เป็นยอดเดียวกัน  และก็น่าจะมีเหมาะสม  ในกรณีหากมีการต่อสัญญาได้  ทรัพย์สินดังกล่าวก็น่าจะมีการคิดค่าเสื่อมต่อไปตามอายุการใช้งาน  

มุ้ย:
ค่าเช่าอาคารมีสัญญา 3 ปี มีค่าตกแต่ง200,000บาท สามารถตัดจ่ายได้ภายในกี่ปี

จา:
คอนโดสร้างใหม่ สำหรับขาย ในปีแรก และ ปี่ต่อไป คิดหักค่าเสื่อมอย่างไร ทำอย่างไร ถึงจะรู้ว่าอาคารทั้งหมดราคาเท่าไร แล้วต้องหักจำนวนห้อง+ราคาขายต่อห้องด้วยหรือไม่

นำร่อง

[0] ดัชนีข้อความ

[#] หน้าถัดไป