www.avaccount.com > บอร์ดบัญชีและภาษี

ค่าเสื่อมราคาทรัพย์สิน

(1/4) > >>

คุณแป้ง:
เรียน  คุณอ้วน (ขอทราบคำตอบด่วนนิดนึง)

สมมุติว่าบริษัทฯ ซื้อรถสิบล้อมาเมื่อวันที่ 5 พค.49 ราคารถ 2,200,000 บาท รวมVat7% ดอกเบี้ยเช่าซื้อ 5% ต่อปี จำนวน 4 ปี เป็นเงินทั้งสิ้น 350,000 บาท ชำระงวดละ 43,750.-บาท (รวมVat7%) ถ้าเราบันทึกค่าเสื่อมราคาทางบัญชี คือ 2,056,074.77 คูณ 20% หารด้วย 365 คูณด้วย 241 วัน ค่าเสื่อมราคาปี 49 จำนวน 271,514.53 บาท แล้วทางภาษีอากรคำนวณอย่างไร นำมาเป็นรายจ่ายทางภาษีอากรอย่างไร ในงบกำไรขาดทุนคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยราคาทุน ช่วยแนะนำให้ด้วยค่ะ



ขอบคุณค่ะ

town:
ในกรณีนี้เป็นการซื้อ  "รถสิบล้อ"  ซึ่งไม่ใช่รถยนต์ส่วนบุคคลไม่เกิน  10  ที่นั่ง  ค่าเสื่อมราคาที่คำนวณได้จึงไม่มีส่วนที่เป็นรายจ่ายต้องห้ามครับ  ดังนั้นคำนวณค่าเสื่อมราคาได้เท่าไหร่  ก็สามารถถือเป็นค่าใช้จ่ายในทางภาษีทั้งจำนวนเลยครับ



ดูพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 145)  มาตรา 5  ทรัพย์สินประเภทรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกินสิบคน หรือรถยนต์นั่ง ให้หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาจากมูลค่าต้นทุน เฉพาะส่วนที่ไม่เกินหนึ่งล้านบาท

http://www.rd.go.th/publish/2369.0.html

คุณแป้ง:
เรียนคุณ town

จากตัวอย่างข้างต้นคุณtown ช่วยคำนวณให้ดูหน่อยว่า ค่าเสื่อมราคาทางบัญชีคิดได้เท่าไหร่ ค่าเสื่อมราคาทางภาษีอากรคิดได้เท่าไร คำนวณอย่างไร ขอรบกวนหน่อยค่ะ

town:
ผมสมมติว่าในสัญญาเช่าซื้อ  ราคารถสิบล้อซื้อเงินสดคือ 2,056,074.77 บาท ( ไม่รวมดอกเบี้ย ) ดังนั้นค่าเสื่อมราคาตามบัญชี  จะคำนวณโดย  ราคาทุน 2,056,074.77 คูณด้วย 20% แล้วก็คูณด้วย 241 วัน หารด้วย 365 วัน  ก็จะได้ค่าเสื่อมราคารถสิบล้อในทางบัญชีปี 49 เท่ากับจำนวน 271,514.53 บาท



ส่วนในทางภาษีก็จะต้องมาดูพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 145) ตามมาตรา 7  ทรัพย์สินที่ได้มาโดยการเช่าซื้อ หรือโดยการซื้อขายเงินผ่อนมูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินนั้นให้ถือตามราคาที่พึงต้องชำระทั้งหมด แต่ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาที่จะนำมาหักในรอบระยะเวลาบัญชี จะต้องไม่เกินค่าเช่าซื้อหรือราคาที่จะต้องผ่อนชำระในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น



ดังนั้นจึงต้องมาหาราคาที่พึงต้องชำระทั้งหมด  ซึ่งก็คือราคาเงินสดบวกกับดอกเบี้ย  ในกรณีนี้น่าจะเท่ากับ  2,056,074.77  บวกด้วยดอกเบี้ย  350,000 ( ผมสมมติว่าไม่รวม vat เพราะถ้ารวม vat ก็จะต้องถอด vat ออกก่อนครับ ) ก็จะเท่ากับ  2,406,074.77  บาทคูณด้วย 20% แล้วก็คูณด้วย 241 วัน หารด้วย 365 วัน  ก็จะได้ค่าเสื่อมราคารถสิบล้อในทางภาษีปี 49 เท่ากับจำนวน 317,733.71 บาท



และสุดท้ายก็จะต้องมาเปรียบเทียบกับมูลค่าที่ต้องผ่อนชำระในงวด  ซึ่งจะเท่ากับ  43,750 x 100/107  =  40,887.85  บาทคูณด้วยจำนวนงวดที่ต้องผ่อน ( ผมสมมติในเริ่มผ่อนตั้งแต่เดือน พ.ค. 49 - ธ.ค. 49 ซึ่งก็จะเท่ากับ  8  เดือน )  =  40,887.85 x 8  =  327,102.80  บาท



สรุป  ค่าเสื่อมราคาตามภาษีในกรณีนี้  จะเท่ากับ  317,733.71 บาท ( ไม่เกินราคาที่จะต้องผ่อนชำระในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น  ซึ่งก็คือ  327,102.80  บาท )  และก็อย่าลืมบวกกลับค่าเสื่อมราคาในทางบัญชี  จำนวน 271,514.53 บาทและ  ดอกเบี้ยเช่าซื้อตัดจ่ายในงวดด้วยครับ  ( ตามงวดที่ตัดดอกเบี้ยจ่าย )

คุณแป้ง:
เรียน คุณtown



คำว่า "อย่าลืมบวกกลับค่าเสื่อมราคาในทางบัญชี จำนวน 271,514.53 บาทและ ดอกเบี้ยเช่าซื้อตัดจ่ายในงวดด้วยครับ ( ตามงวดที่ตัดดอกเบี้ยจ่าย )" หมายความว่าอย่างไรคะ ยังงงอยู่ค่ะ  ทำไมค่าเสื่อมราคาทางบัญชีและดอกเบี้ยเช่าซื้อตัดจ่ายในงวด เป็นรายจ่ายต้องห้ามด้วยหรือ ต้องบวกกลับในการคำนวณภาษีด้วย



และถ้าราคาที่ต้องผ่อนชำระในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น ต่ำกว่า 317,733.71 บาท สมมติคำนวณค่าผ่อนชำระในรอบบัญชีนั้นได้ 300,000 บาท ดังนั้น ค่าเสื่อมราคาตามภาษีก็คือ 300,000 บาท ใช่หรือไม่

นำร่อง

[0] ดัชนีข้อความ

[#] หน้าถัดไป

ตอบ

ไปที่เวอร์ชันเต็ม