www.avaccount.com > บอร์ดบัญชีและภาษี

ต้นทุนทรัพย์สิน

(1/1)

ผู้สับสน:
กิจการได้มีการจ้างบริษัทฯมาตกแต่งและต่อเติมอาคารให้ดีขึ้น  ทางบริษัทฯ ที่รับจ้างได้มีการเปิดใบกำกับภาษีมาให้

อยากถามว่า ภาษี7% ที่เกิดขึ้นสามารถนำมาเครดิตภาษีได้หรือไม่

และการคิดค่าเสื่อมราคาจะคิด 20% หรือว่าเท่าไหร่ได้

มูลค่าที่จะนำมาเป็นฐานในการคิดค่าเสื่อมต้องรวม 7%ใหม

รบกวนขอความกระจ่างด้วยนะค่ะ ขอบคุณค่ะ

อ้วน:
หลักเกณฑ์ในการพิจารณารายจ่ายที่มีลักษณะลงทุน หรือรายจ่ายเพื่อหากำไร หรือก่อให้เกิดรายได้ จะต้องใช้หลักเกณฑ์ของกฏหมายภาษีอากรประกอบการพิจารณา ปัญหาของการแยกรายจ่ายทั้ง 2 ประเภทก็ยังคงเกิดขึ้นบ่อยๆ ครั้ง ซึ่งเราสามารถสรุปรายละเอียดและกรณีศึกษาตามข้อหารือของกรมสรรพากรได้ดังต่อไปนี้



1 การต่อเติม ( Addition )

ในกรณีที่กิจการมีรายจ่ายเกิดขึ้นอันเนื่องจากกิจการได้จ่ายไปเพื่อทำให้สินทรัพย์ที่มีอยู่ ขยาย หรือเพิ่มขึ้นไปจากสินทรัพย์ที่มีอยู่เดิม โดยทำให้กิจการได้รับประโยชน์เพิ่มขึ้นจากการจ่ายเงินนั้น รายจ่ายการต่อเติมนี้ถือเป็นรายจ่ายที่มีลักษณะลงทุนเป็นสินทรัพย์ของกิจการ ต้องนำไปคิดค่าเสื่อมราคา



2 การปรับปรุงและทำให้ดีขึ้น ( Improvement and Bitterment )

เมื่อกิจการมีรายจ่ายเกิดขึ้นซึ่งได้จ่ายไปเพื่อทำให้ทรัพย์สินที่กิจการมีอยู่นั้นมีคุณภาพ ประสิทธิภาพ หรืออายุการใช้งานดีขึ้นกว่าเดิม โดยมีลักษณะทั่วไปของสินทรัพย์ยังคงอยู่เช่นเดิม ให้ถือว่าเป็นรายจ่ายที่มีลักษณะลงทุน จะต้องนำรายจ่ายนั้นเป็นสินทรัพย์ของกิจการ และเมื้อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชีจะต้องนำไปคิดค่าเสื่อมราคา



3 การเปลี่ยนแทน ( Replacement )

เมื่อกิจการมีรายจ่ายเกิดขึ้นเนื่องจากการนำสินทรัพย์ใหม่มาเปลี่ยนแทนสินทรัพย์เก่าไม่ว่าจะเปลี่ยนสินทรัพย์ทั้งหมด หรือบางส่วนก็ตามถือเป็นรายจ่ายที่มีลักษณะลงทุน ต้องนำสินทรัพย์นั้นไปคิดค่าเสื่อมราคาในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี เช่น การยกเครื่องของรถยนต์



4 การซ่อมแซม ( Repair )

เมื่อกิจการมีรายจ่ายที่เป็นซ่อมแซมบำรุงรักษาทรัพย์สินให้คงอยู่ในสภาพเดิมตามปกติของการดำเนินงานของกิจการ เช่น การทาสีอาคาร ซ่อมเครื่องปรับอากาศ ซ่อมแซมรถยนต์



5 การโยกย้ายและติดตั้งใหม่ ( Rearrangement and Reinstallation )

ในกรณีที่กิจการได้มีรายจ่ายซึ่งเกิดขึ้นเนื่องจากสินทรัพย์ที่ใช้งานอยู่มีสภาพที่ไม่เหมาะสมได้มีการโยกย้าย นำไปติดตั้งในสถานที่ตั้งใหม่ รายจ่ายในการโยกย้ายหรือติดตั้งใหม่ ให้พิจารณาว่า ให้ประโยชน์แก่กิจการในระยะเวลาเกิน 1 รอบระยะเวลาบัญชีหรือไม่ และการจ่ายค่าโยกย้ายและติดตั้งใหม่แต่ละครั้ง จำนวนเงินมากหรือน้อยอย่างไร หากจำนวนเงินที่จ่ายมีจำนวนเงินสูงและให้ประโยชน์เกินกว่า 1 รอบระยะเวลาบัญชี รายจ่ายสำหรับการโยกย้ายหรือติดตั้งใหม่ จะนำมาถือเป็นรายจ่ายที่มีลักษณะลงทุน เช่น การโยกย้ายติดตั้งเครื่องจักร



สรุป จึงควรพิจารณาให้กระจ่างครับว่าส่วนปรับปรุงอาคารของเรา เข้าเงื่อนไขการนำไปคิดค่าเสื่อมราคาหรือไม่



-  เป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการ  ก็สามารถขอคืนได้ไม่ต้องห้ามครับ

-  ในแง่ภาษีอากร หากเป็นในเรื่องของการคำนวณค่าเสื่อมราคา ก็จะต้องดู

ก. พระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยหักค่าสึกหรอ และค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527

http://www.rd.go.th/publish/2369.0.html



ข. คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป. 3/2527 เรื่อง การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน

http://www.rd.go.th/publish/3618.0.html



-  ฐานที่จะคำนวณค่าเสื่อมจะไม่รวม vat 7%  ถ้ากิจการเป็นผู้ประกอบการในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มครับ  เพราะภาษีซื้อสามารถนำมาขอเครดิตได้

ผู้สับสน:
ก่อนอื่นต้องขอขอบคุณ คุณอ้วนมากนะค่ะช่วยตอบคำถาม แต่ว่าก็อยากถามเพื่อความแน่ใจอีกครั้งว่า

ภาษีซื้อที่เกิดขึ้นนี้ไม่ถือเป็นต้นทุนทรัพย์สินใช่ใหมค่ะ

town:
ถ้าคุณอยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม  ภาษีซื้อที่เกิดขึ้นนี้  ไม่ถือเป็นต้นทุนทรัพย์สิน  แต่ถ้าคุณไม่อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม  ภาษีซื้อที่เกิดให้ถือรวมเป็นต้นทุนของทรัพย์สินครับ

นำร่อง

[0] ดัชนีข้อความ

ตอบ

ไปที่เวอร์ชันเต็ม