www.avaccount.com > บอร์ดบัญชีและภาษี

ซื้อโปรแกรมมาใช้ในกิจการต้องลงเป็นค่าใช้จ่ายหรือเป็นสินทรัพย์

(1/1)

wikung:
ขอสอบถามหน่อยคร่ะ คือ บริษัท ซื้อโปรแกรม เอ็กเฟรส มา12,800 รวม vat จะลงบัญชียังไงคร่ะ

dangsc:
ในทางบัญชีโปรแกรมคอมพิวเตอร์ถือเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน(มฐ38) ให้ประมาณการอายุการให้ประโยชน์ที่บริษัทคาดว่าจะได้รับเพื่อตัดจำหน่าย (ตามที่เข้าใจทั่วไป คือค่าเสื่อมราคา) เช่น 5 ปี เป็นต้น หากเป็นบริษัททั่วไปต้องดูที่มาตรฐานการบัญชีสำหรับกิจการที่ไม่มีส่วนได้เสียสาธารณะ (NPAE)

สำหรับทางภาษีเงินได้อาจเลือกให้สอดคล้องกับทางบัญชีได้แต่ทั้งนี้ต้องไม่เกินกว่าที่กำหนด(ดูพระราชกฤษฎีกาฉบับที่145 http://www.rd.go.th/publish/2369.0.html ) ด้านล่างเป็นแนวทางที่บริษัทสามารถปรับใช้ในการคำนวณค่าตัดจำหน่าย/ค่าเสื่อมราคา)

หากใช้วิธีการทางบัญชีและภาษีแตกต่างกัน ควรจัดทำกระดาษทำการ เพื่อบันทึกวิธีการทางบัญชี วิธีการทางภาษี และผลต่างทุกปีที่มีการใช้สินทรัพย์ดังกล่าว ทั้งนี้เพื่อนำไปกระทบยอดในการคำนวณภาษีเงินได้และการยื่นแบบภาษี(ภ.ง.ด. 50) แต่ละปี

เลขที่หนังสือ    : กค 0702/6421
วันที่              : 11 สิงหาคม 2552
เรื่อง              : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินประเภท โปรแกรมคอมพิวเตอร์
ข้อกฎหมาย     : มาตรา 4 มาตรา 4 จัตวา แห่งประมวลรัษฎากร และพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 473)
ข้อหารือ          กรณีการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินประเภทโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ซึ่งบริษัทได้ซื้อโปรแกรมคอมพิวเตอร์ (โปรแกรมบัญชี) และพร้อมใช้งานเมื่อวันที่ 1 มีนาคม 2552 การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินดังกล่าว บริษัทจะหักตาม มาตรา 4แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 หรือตามมาตรา 4 จัตวา แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145)พ.ศ. 2527 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาออกตาม ความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน (ฉบับที่ 473) พ.ศ. 2551

แนววินิจฉัย       กรณีการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน ประเภทโปรแกรมคอมพิวเตอร์ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ได้ สิทธิในการใช้ลิขสิทธิ์โปรแกรมคอมพิวเตอร์ มีสิทธิเลือกหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา ได้ดังนี้
          1. การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา กรณีไม่จำกัดอายุการใช้ ในอัตราร้อยละ 10 ของมูลค่าต้นทุนเพื่อการได้มาซึ่งลิขสิทธิ์ใน โปรแกรมคอมพิวเตอร์ และกรณีจำกัดอายุการใช้ ในอัตราร้อยละ 100 หารด้วยจำนวนปีอายุการใช้งาน ตามมาตรา 4(4) แห่งพระราช กฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145)พ.ศ. 2527
          2. การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา ตามมาตรา 4 จัตวา[/color] แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม โดยพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 473) พ.ศ. 2551 ดังนี้
               (1) ภายในสามรอบระยะเวลาบัญชีนับแต่วันที่ได้รับทรัพย์สินนั้นมา ในกรณีที่รอบระยะเวลาบัญชีใดไม่เต็มสิบสองเดือน ให้เฉลี่ยตามส่วนสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีนั้น โดยจะเลือกใช้วิธีการทางบัญชีรับรองทั่วไปวิธีใดก็ได้
               (2) กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีสินทรัพย์ถาวร ซึ่งไม่รวมที่ดินไม่เกินสองร้อยล้านบาทและมีการจ้างแรงงาน ไม่เกินสองร้อยคน ให้หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาเบื้องต้นในวันที่ได้ทรัพย์สินนั้นมาในอัตราร้อยละสี่สิบของมูลค่าต้นทุน สำหรับมูลค่า ต้นทุนส่วนที่เหลือให้หักตามเงื่อนไขและอัตราที่กำหนดไว้ใน (1)
เลขตู้    : 72/36784

นำร่อง

[0] ดัชนีข้อความ

ตอบ

ไปที่เวอร์ชันเต็ม