www.avaccount.com > บอร์ดบัญชีและภาษี

ให้เช่าคอมพิวเตอร์กับทางราชการ พอหมดระยะเวลาเช่าบริจาคให้

(1/1)

nongbew:
บริษัทให้เช่าเครื่องคอมพิวเตอร์กับราชการ แต่พอครบกำหนดระยะเวลาเช่าทางราชการขอเป็นการบริจาค ไม่คืนเครื่องคอมพิวเตอร์ให้บริษัท ทำได้หรือไม่ อย่างไร บันทึกบัญชีเป็นสินทรัพย์ หรือเป็น สินค้าเพื่อขาย ระยะเวลาอายุการใช้งานสินทรัพย์นี้กี่ปี ถึงจะบริจาคได้คะ

อ้วน:
มีประเด็นในทางภาษีที่ต้องพิจารณาดังนี้

1.  ภาษีมูลค่าเพิ่ม

-  ตามมาตรา 81  ให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการประกอบกิจการประเภทต่าง ๆ ดังต่อไปนี้

(น) การขายสินค้าหรือการให้บริการตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา  

http://www.rd.go.th/publish/5206.0.html#mata81



-  ดูพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 239) พ.ศ. 2534

http://www.rd.go.th/publish/2384.0.html

ตามมาตรา 3  ให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการประกอบกิจการขายสินค้า ดังต่อไปนี้

“(4) การบริจาคสินค้าให้แก่

                           (ก) สถานพยาบาลและสถานศึกษา ของทางราชการ

                           (ข) องค์การหรือแก่สถานสาธารณกุศล หรือแก่สถานพยาบาลและสถานศึกษาอื่น นอกจากที่กล่าวใน (ก) ทั้งนี้ ตามที่รัฐมาตรีประกาศในราชกิจจานุเบกษา”



สรุป  หน่วยงานราชาการไม่เข้าข่ายที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฤษฎีกาดังกล่าว  ดังนั้นเมื่อบริษัทบริจาคเรื่องคอมพิวเตอร์ให้กับทางราชการ  ก็จะต้องถือเป็นขายในทางภาษีมูลค่าเพิ่ม  กิจการจึงมีหน้าที่จะต้องออกใบกำกับภาษีและนำส่งภาษีขายด้วยครับ  โดยฐานภาษีให้ใช้ราคาตลาด ณ วันที่บริจาคครับ



2.  ภาษีเงินได้นิติบุคคล

-  ตามมาตรา 65 ตรี  กำหนดรายการต่อไปนี้ ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ

(3) รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศลเว้นแต่รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ หรือเพื่อการสาธารณะประโยชน์ตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี ให้หักได้ในส่วนที่ไม่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิ และรายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือเพื่อการกีฬาตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี ให้หักได้อีกในส่วนที่ไม่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิ

http://www.rd.go.th/publish/5939.0.html#mata65_3



จึงต้องมาดูต่อไปว่า  ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 44) เรื่อง    กำหนดรายจ่ายเพื่อการสาธารณประโยชน์ รายจ่ายเพื่อการศึกษาและรายจ่าย เพื่อการกีฬา ตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎา

http://www.rd.go.th/publish/3214.0.html



และคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป. 52/2537 เรื่อง      ภาษีเงินได้นิติบุคคล การคำนวณรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะหรือเพื่อการสาธารณ ประโยชน์ตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี และรายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือเพื่อ การกีฬาตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีตามมาตรา 65 ตรี(3) แห่งประมวลรัษฎากร

http://www.rd.go.th/publish/3595.0.html



สรุป  หากเป็นการให้กับทางราชการแล้วทางราชการเป็นผู้ใช้เองโดยตรง  ก็ไม่เข้าเงื่อนไขการบริจาค  จึงต้องถือเป็นรายได้ในทางภาษีเงินได้นิติบุคคลด้วยครับ



ในระหว่างการให้ทางราชการเช่า  ก็จะต้องถือว่าเครื่องคอมพิวเตอร์ของเราเป็นสินทรัพย์ครับ  ไม่ใช่สินค้า เพราะวัตถุประสงค์ไม่ใช่การขาย  และเมื่อบริจาคก็ให้ตัดออกจากทะเบียนทรัพย์สินครับ



ส่วนในเรื่องของการบริจาคไม่มีการกำหนดระยะเวลาอายุการใช้งานสินทรัพย์ครับว่าจะต้องกี่ปี  ดังนั้นเพิ่งซื้อมาก็สามารถบริจาคได้ครับ

นำร่อง

[0] ดัชนีข้อความ

ตอบ

ไปที่เวอร์ชันเต็ม