www.avaccount.com > บอร์ดบัญชีและภาษี

โอนเงินค่านายหน้าไปต่างประเทศไม่ทราบว่าต้องหัก ณ ที่จ่ายไว้หรือไม่

(1/1)

มานิต:
โอนเงินค่านายหน้าไปต่างประเทศไม่ทราบว่าต้องหัก ณ ที่จ่ายไว้หรือไม่

ตะวัน:
1.กรณีจ่ายค่านายหน้าให้นิติบุคคลต่างประเทศ



1.1กรณีมีอนุสัญญาภาษีซ้อน และไม่ได้เข้ามาประเทศไทย



1.1.1 การจ่ายเงินค่านายหน้าให้นิติบุคคลต่างประเทศนั้น ถือเป็นกำไรจากธุรกิจเงินได้ประเภทกำไรธุรกิจ  ผู้จ่ายเงินไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย



1.2 กรณีมีอนุสัญญาภาษีซ้อน แต่เข้ามาในประเทศไทย



1.2.1กรณีมีสถานประกอบการถาวรในไทย ใช้ทป.4/2528

1.2.2กรณีไม่มีสถานประกอบการถาวรในไทย ใช้มาตรา70 และดูอนุสัญญาภาษีซ้อนว่าเป็นเงินได้ประเภทใด



2.1กรณีไม่มีอนุสัญญาภาษีซ้อน

2.1.1ไม่เข้ามาในไทย ใช้มาตรา 70 ซึ่งถ้าเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(7),(8) จะไม่ต้องหักภาษี ณที่จ่าย แต่ถ้าเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(2)-(6) ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย



1.ถ้าจ่ายให้บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลต่างประเทศ ที่ไม่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับไทย และไม่ได้เดินทางเข้ามาในไทย ถือเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(2) จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 15%



สรุปว่า คุณมานิตต้องกลับไปดูว่า

1.โอนค่านายหน้าให้กับบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล

2. ผู้รับเงินโอนมีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับไทยหรือไม่โดยถ้าเป็นบุคคลธรรมดาให้ดูถิ่นที่อยู่ของผู้รับ แต่ถ้าเป็นนิติบุคคลให้ดูที่สำนักงานใหญ่ที่นิติบุคคลนั้น เช่น จ่ายค่านายหน้าให้กับ บริษัท a สาขาลาว แต่บริษัท a มีสำนักงานใหญ่อยู่ประเทศญี่ปุ่น ก็ต้องไปดูว่าญี่ปุ่นมีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับไทยหรือไม่





จินดารัตน์:
บริษัทในฮ่องกงเป็นที่ปรึกษาหาลูกค้าในต่างประเทศ ซึ่งบริษัท ก ต้องจ่ายค่าบริการให้บริษัทในฮ่องกงไม่มีสาขาในประเทศไทย  ต้องหักภาษีหรือไม่ และต้องยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

007:
เลขที่หนังสือ

: กค 0702/2648



วันที่

: 2 เมษายน 2552



เรื่อง

: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีค่าตอบแทนจากการให้บริการติดต่อและจัดหาลูกค้าในต่างประเทศโดยบุคคลผู้มีถิ่นที่ อยู่ในต่างประเทศ



ข้อกฎหมาย

: มาตรา 41 วรรคสอง มาตรา 50(1) และมาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร



ข้อหารือ

บริษัท ฟ. (บริษัทฯ) ได้ว่าจ้างบุคคลธรรมดาสัญชาติจอร์แดน ทำหน้าที่หาลูกค้าในประเทศแถบตะวันออกกลางให้กับ บริษัทฯ โดยมีข้อเท็จจริงสรุปได้ดังนี้

1. บริษัทฯ จะจ่ายค่านายหน้าในอัตราร้อยละ 10 ของยอดขายให้แก่บุคคลธรรมดาดังกล่าว เมื่อบริษัทฯ ได้รับชำระ ค่าสินค้าจากลูกค้าเรียบร้อยแล้ว

2. สินค้าจะส่งตรงจากประเทศผู้ผลิตไปยังประเทศของลูกค้าปลายทาง โดยมิได้ส่งสินค้าผ่านเข้ามาในประเทศไทย และมิได้นำเงินได้ค่านายหน้าดังกล่าวเข้ามาในประเทศไทย

3. บริษัทฯ หารือดังนี้

3.1 เมื่อบริษัทฯ จ่ายค่านายหน้าให้แก่บุคคลธรรมดาดังกล่าว บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่

3.2 บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามแบบ ภ.พ. 36 หรือไม่



แนววินิจฉัย

1. เนื่องจากค่าตอบแทนจากการให้บริการในต่างประเทศโดยบุคคลธรรมดาดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมิน เนื่องจากหน้าที่งานที่ทำในต่างประเทศ ดังนั้น หากปรากฏข้อเท็จจริงว่า บุคคลธรรมดาดังกล่าว มิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย และมิได้นำเงินได้พึงประเมินนั้น เข้ามาในประเทศไทยในปีภาษีที่ได้รับเงินได้พึงประเมิน บุคคลธรรมดาดังกล่าว ไม่มีหน้าที่ต้อง เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยแต่อย่างใด ทั้งนี้ ตามนัยมาตรา 41 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร และบริษัทฯ ผู้จ่ายเงินได้ไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50(1) แห่งประมวลรัษฎากร

2. กรณีที่บริษัทฯ จ่ายค่านายหน้าให้กับบุคคลธรรมดาดังกล่าว ไม่เข้าลักษณะเป็นการจ่ายค่าบริการให้กับผู้ประกอบการ ที่ให้บริการในต่างประเทศ และได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร บริษัทฯ ไม่มีหน้าที่ต้องยื่นแบบนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.36) ตามนัยมาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด



เลขตู้

: 72/36515

นำร่อง

[0] ดัชนีข้อความ

ตอบ

ไปที่เวอร์ชันเต็ม