www.avaccount.com > บอร์ดบัญชีและภาษี
กิจการขายระบบท่อ
สงสัย:
ถ้าเราขายระบบท่อ และพร้อมติดตั้ง การออกใบกำกับภาษี การรับรู้ภาษี เป็นแบบไหน ช่วยอธิบายหน่อยค่ะ
อ้วน:
1. ผู้ประกอบการที่ขายสินค้าไปด้วยและให้บริการติดตั้งสินค้าไปด้วย ตามประมวลรัษฏากรถือเป็นการขายสินค้าไม่ต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แต่หากการขายสินค้าดังกล่าวได้มีการแยกค่าสินค้าและค่าแรงออกจากกัน จะต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายเฉพาะค่าแรงเพียงอย่างเดียว แต่หากการขายสินค้าดังกล่าวได้มีการรวมค่าแรง ไม่ได้แยกออกจากการขายสินค้าก็ไม่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ถือเป็นการขายสินค้าทั้งจำนวน
2. ในส่วนของภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อเป็นผู้ประกอบการในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ว่าจะแยกค่าแรงออกมาหรือไม่ ก็จะต้องมีภาระภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งจำนวน เพียงแต่จะแตกต่างกันในแง่ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กล่าวคือ
2.1 ถ้าแยกรายการค่าสินค้ากับค่าแรง ออกจากกันในใบกำกับภาษี เฉพาะค่าแรงเท่านั้นที่จะต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แต่ทั้งค่าสินค้าและค่าแรงก็จะต้องมีภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งจำนวน
2.2 ถ้าไม่แยกรายการค่าแรง ออกจากการรายการสินค้า ก็จะไม่ต้องหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ถือเป็นการขายสินค้าทั้งจำนวน แต่ค่าสินค้าทั้งจำนวนก็ยังต้องมีภาษีมูลค่าเพิ่ม
3. เมื่อมีรายได้ไม่ว่าจะเกิดจากการขายสินค้าก็ดี หรือเกิดจากการให้บริการก็ดี ในทางภาษีเงินได้นิติบุคคลก็ให้คำนวณตามเกณฑ์สิทธิครับ
สงสัย:
ถ้าเรายังไม่ส่งสินค้า เช่น ลูกค้าต้องจ่ายเงินล่วงหน้าแบบนี้จะต้อง ออกใบกำกับภาษีหรือไม่ เพราะทางเราได้ ออกเอกสาร (ใบกำกับภาษี / ในส่งของ/ในแจ้งหนี้ อยู่ในใบเดืยวกัน
ใจ:
ระบบ ออกเอกสาร
1. ใบแจ้งหนี้
2. ใบกำกับภาษี/ใบส่งของ
3. ใบเสร็จรับเงิน
ระบบเอกสารแบบนี้ได้หรือไม่
อ้วน:
ตาม มาตรา 78 ภายใต้บังคับมาตรา 78/3 ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการขายสินค้า ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้
(1) การขายสินค้านอกจากที่อยู่ในบังคับตาม (2) (3) (4) หรือ (5) ให้ความรับผิดทั้งหมดเกิดขึ้นเมื่อส่งมอบสินค้า เว้นแต่กรณีที่ได้มีการกระทำดังต่อไปนี้เกิดขึ้นก่อนส่งมอบสินค้าก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้มีการกระทำนั้น ๆ ด้วย
(ก) โอนกรรมสิทธิ์สินค้า
(ข) ได้รับชำระราคาสินค้า หรือ
(ค) ได้ออกใบกำกับภาษี
ทั้งนี้ โดยให้ความรับผิดเกิดขึ้นตามส่วนของการกระทำนั้น ๆ แล้วแต่กรณี
http://www.rd.go.th/publish/5205.0.html#mata78
สรุป จึงจะเห็นได้ว่า หากเรารับชำระหรือได้รับเงินมัดจำล่วงหน้ามาบางส่วน จุดความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มก็เกิดขึ้นแล้ว ดังนั้นจึงต้องออกใบกำกับภาษีเมื่อได้รับเงินมัดจำล่วงหน้าครับ และให้ลองศึกษาเพิ่มเติมคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป. 73/2541 ด้วยครับ
http://www.rd.go.th/publish/3580.0.html
นำร่อง
[0] ดัชนีข้อความ
[#] หน้าถัดไป
ไปที่เวอร์ชันเต็ม