www.avaccount.com > บอร์ดบัญชีและภาษี

รับฝากขายกรณีผู้ค้าที่ไม่อยู่ในระบบภาษี

(1/2) > >>

เอ:
เรียนคุณอ้วน

  รบกวนถามในกรณีที่เป็นผู้รับฝากขายสินค้านะคะว่า ถ้ารับฝากขายสินค้ากับผู้ฝากที่ไม่ได้จดทะเบียนภาษีVAT จะตั้งเป็นเจ้าหนี้ตามจำนวนสินค้าที่ขายได้ใช่หรือไม่คะ  แต่ตอนรับสินค้ามาผู้ฝากขายออกแค่ใบรายการสินค้า ทางบริษัทไม่ได้บันทึกบัญชีอะไร ถูกต้องหรือไม่คะ



ขอบคุณคะ

เอ:
ถ้ารับฝากขายจากกิจการที่จดทะเบียนภาษี ไม่ทราบว่าบันทึกบัญชีอย่างนี้ถูกหรือไม่คะ

ตอนรับใบกำกับภาษี/ใบส่งของ

เดบิต สินค้าฝากขาย 100

        เครดิต  เจ้าหนี้  100

ตอนจ่ายเงิน ผู้ฝากขายส่งใบCredit Note(ใบลดหนี้)เท่ากับจำนวนสินค้าคงเหลือใช่หรือไม่คะ ให้คงเหลือ 80 บริษัทที่รับฝากขายจะบันทึกบัญชี

เดบิต  เจ้าหนี้ 80  เครดิต  สินค้าฝากขาย

ตอนชำระเงิน

เดบิต  เจ้าหนี้ 20 เครดิต เงินฝาก 20

   

เอ:
แล้วมีข้อสงสัยว่า ถ้าเรารับฝากขายไปแล้วต้องนำมาคำนวณเป็นภาษีขายหรือไม่คะ

อ้วน:
ก่อนอื่นมาทำความเข้าใจกันก่อนครับว่า  หากมีความประสงค์ที่จะขายสินค้าหรือให้บริการผ่านตัวแทนสามารถกระทำได้  2  วิธี  ซึ่งมีข้อเปรียบเทียบดังนี้

1.  ทำสัญญาแต่งตั้งตัวแทน  

ก.  ต้องทำสัญญาเป็นลายลักษณ์อักษร

ข.  จุดความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อตัวแทนขายสินค้าได้

ค.  เมื่อตัวแทนขายสินค้าได้ต้องออกใบกำกับภาษีเต็มรูปตามมาตรา 86/4  เท่านั้น

ง.  ตัวแทนต้องออกใบกำกับภาษีเต็มรูป



2.  ไม่ทำสัญญาแต่งตั้งตัวแทน

ก.  ไม่ต้องทำสัญญา

ข.  จุดความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อส่งมอบสินค้าให้ตัวแทน

ค.  เมื่อส่งมอบสินค้าให้ตัวแทนต้องออกใบกำกับภาษีทันทีที่ส่งมอบสินค้าทั้งที่ตัวแทนยังขายสินค้าไม่ได้

ง.  เมื่อตัวแทนขายสินค้าได้จะออกใบกำกับภาษีให้ลูกค้าเป็นแบบอย่างย่อ  แต่หากลูกค้าขอแบบเต็มรูปก็ต้องออกให้



3.  หลักเกณฑ์  วิธีการ และเงื่อนไขของสัญญาการตั้งตัวแทนเพื่อขายสินค้าต้องปฏิบัติตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 68)

http://www.rd.go.th/publish/3390.0.html

อ้วน:
มาดูคำถามกันครับ

1.  หากผู้ฝากขายไม่เป็นผู้อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม  เมื่อมีการส่งมอบสินค้าให้กับผู้รับฝากขาย   จะออกแค่ใบรายการสินค้านั้น  ไม่ถูกต้องครับ  เพราะแม้ผู้ฝากขายจะไม่อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม  แต่การกระทำดังกล่าวก็ถือว่าเป็นการขาย  ดังนั้นผู้ฝากขายก็ควรออกใบแจ้งหนี้และให้มีการเซ็นรับสินค้าด้วยครับ  เช่นมีการส่งสินค้าทั้งหมดจำนวน  100  ชิ้นๆ ละ  1  บาท และไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม  ก็จะบันทึกบัญชีโดย

Dr.  ลูกหนี้การค้า   100  บาท

Cr.  รายได้จากการขาย  100  บาท



2.  เมื่อผู้รับฝากขายได้รับสินค้าดังกล่าว  ก็จะบันทึกบัญชีโดย

Dr.  ซื้อสินค้า   100  บาท

Cr.  เจ้าหนี้การค้า  100  บาท



จะไม่ได้บันทึกเฉพาะส่วนที่ขายได้  เหตุผลเพราะไม่ได้มีการทำสัญญาแต่งตั้งตัวแทน  ดังนั้นเมื่อคุณรับสินค้ามาทั้ง  100  ชิ้นก็ต้องถือว่าคุณซื้อสินค้าทั้ง  100  ชิ้น  ส่วนภายหลังจะมีการคืนสินค้า  ก็เป็นเรื่องของการคืนสินค้าครับ  แต่ในวันที่คุณได้รับสินค้าก็ต้องบันทึกเป็นซื้อทั้งจำนวน



3.  ในกรณีที่ได้รับฝากขายจากผู้ที่อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม  เมื่อมีการส่งมอบสินค้า  ผู้ฝากขายก็จะต้องออกใบกำกับภาษีมาให้ด้วย  ทางผู้รับฝากขายก็จะบันทึกบัญชีโดย

Dr.  ซื้อสินค้า        100  บาท

Dr.  ภาษีมูลค่าเพิ่ม   7  บาท

Cr.  เจ้าหนี้การค้า    107  บาท



เมื่อได้รับใบ Credit Note (ใบลดหนี้) เท่ากับจำนวนสินค้าคงเหลือจากผู้ฝากขาย  ทางผู้รับฝากขายก็จะบันทึกบัญชีโดย

Dr.  เจ้าหนี้การค้า   85.60  บาท

Cr.  ส่งคืนสินค้า   80  บาท

Cr.  ภาษีมูลค่าเพิ่ม  5.60  บาท



เน้นนะครับ  ต้องระวังการออกใบลดหนี้ครับ  จะต้องมีเหตุในการออกใบลดหนี้ให้ถูกต้องตามมาตรา  82/10

http://www.rd.go.th/publish/5206.0.html#mata82_10



และใบลดหนี้ต้องมีข้อความอย่างน้อยตามมาตรา 86/10

http://www.rd.go.th/publish/5208.0.html#mata86_10



ต่อมาเมื่อจ่ายชำระหนี้  ก็จะบันทึกบัญชีโดย

Dr.  เจ้าหนี้การค้า   21.40  บาท

Cr.  เงินสด / ธนาคาร  21.40  บาท



หากมีข้อมูลเพิ่มเติม หรือข้อสงสัย  ยินดีครับ

นำร่อง

[0] ดัชนีข้อความ

[#] หน้าถัดไป

ตอบ

ไปที่เวอร์ชันเต็ม